N° U.I.	28870
Fecha Salida	21/11/2017 
Estado	Público
Vocalía	
Municipalidades B
Expediente	5300-783-2017-0-1 
Ente	[015.0] Municipalidad de BRANDSEN
Ámbito	Municipal
Resúmen	
Consutla: Referida a la actualización de tasas municipales.

La propuesta presentada y sometida a consulta, consiste en establecer en la Ordenanza Impositiva valores a abonar para determinadas tasas, ya no determinados en $, sino tarifados en función de un “Valor Módulo” para los contribuyentes urbanos y en función del valor de un “insumo agropecuario” para contribuyentes rurales.

Para los casos de aplicación de “Valor Módulo”, este se corresponde con el fijado para determinar el valor de los salarios del personal municipal y de la carrera profesional del sistema municipal de salud -el que se encuentra establecido en el Capítulo III de la Ordenanza de Presupuesto del Municipio, como se constata a fojas 57-. En cambio, para los contribuyentes rurales la variación de la tasa se establecerá a partir del precio máximo promedio de los últimos cuatro días hábiles del mes previo al vencimiento, logrado en el Mercado de Liniers, respecto al kilogramo de novillo tipo consumo. Para este último caso se agrega una variante como opcional, referida a las Usinas Lácteas, determinando que abonarán $ 0,10 por litro de leche fluida retirado de cada establecimiento con explotación de tambo, a partir de Declaración Jurada presentada sobre litros retirados.

A tal fin, el consultante acompaña dos ejemplos de proyectos que contemplan los ajustes pretendidos, el primero referido sólo a la Tasa por Servicios Municipales (que involucra servicios de alumbrado, limpieza y conservación de la vía pública para los contribuyentes urbanos, y conservación, reparación, mejorado de calles y caminos  para los contribuyentes rurales) y el segundo extensivo a todas las Tasas vigentes en el municipio -fojas 2/7-.

Respuesta: En cuanto a la legalidad de la normativa que se pretende instrumentar, esto es tasas que programan englobarse en su fijación por módulos - restringida en el primer proyecto y muy amplia en el segundo-, se aclara a las autoridades locales que son ellas quienes deberán evaluar su conveniencia, ya que esa decisión ingresa en la órbita de la gestión municipal, no obstante ello, esa decisión se encontrará supeditada al consenso que pueda obtenerse en la Asamblea de Concejales y Mayores Contribuyentes ( art. 193 apartado 2  de la Constitución de la Provincia de Buenos Aires y arts. 93 y siguientes de la L.O.M.). También se señala que eventualmente la Justicia es quien tiene competencia para expedirse sobre el particular, ante presentaciones de aquellos contribuyentes que se encuentren legitimados para  cuestionarla.

Ingresando al examen del mecanismo propuesto para determinar el valor de las tasas municipales, corresponde citar que este Tribunal ha mantenido inicialmente un criterio restrictivo en lo que respecta a la actualización de las mismas, el que ha venido morigerándose a partir de una sostenida situación económica que impone necesariamente una adaptación de la norma a dicha realidad. Por ende y con base en lo previsto en el art. 1133 del Código Civil y Comercial, se estima que resultaría conveniente admitir, en la medida que ello resulte razonable, la aplicación de métodos que permitan, sin afectar los derechos de los contribuyentes, mantener incólume un equilibrio económico entre la prestación que debe afrontar el municipio y lo que el contribuyente deba abonar en concepto de tasa. Desde ya que ese mecanismo debiera ser autorizado por la Asamblea de Concejales y Mayores Contribuyentes, transformándose así en una pauta para fijar los incrementos. Por otra parte se entiende que resulta atinado y prudente fijar Topes Máximos en % para los incrementos de las gabelas, los que superados requieran periódicamente la nueva intervención de dicha Asamblea.

Advertimos que no escapa a la realidad -aunque no es materia aquí de tratamiento-, el hecho que determinadas bases imponibles ya se relacionan con parámetros variables susceptibles de ser actualizados y que conllevan variación de las tasas, como por ejemplo valuaciones fiscales de inmuebles -SUM-, ventas -Seguridad e Higiene- o consumo de energía -ABL-, técnica de aplicación común en los Municipios de la provincia de Buenos Aires.

Volviendo al caso consultado, las alícuotas de la Tasa por Servicios Municipales -como ya se citó-, no están expresadas en términos monetarios -montos fijos en pesos-, sino en términos reales, vinculando el monto a pagar con la evolución del precio del salario del empleado municipal por un lado y con un producto agropecuario (ganado) por el otro. 

Partimos de considerar que la tasa es la contrapartida que percibe el estado para retribuir un servicio público divisible, entonces es factible concluir que la base imponible y las alícuotas deben atender ese costo -que sufre constantes variaciones-.

Visto el mecanismo presentado, se interpreta que la comuna una vez definida la real estructura del costo, la ha asociado a un parámetro (relaciones sobre el sueldo o sobre el precio del ganado).

Respecto a la razonabilidad de los parámetros empleados, se entiende que el salario del trabajador municipal constituye una de las variables de ajuste del presupuesto comunal, poseyendo el mismo injerencia en los costos que debe afrontar el municipio para garantizar a la comunidad la prestación de los servicios que tiene a su cargo, sea ello en forma directa o indirecta, y cuya contraprestación, al menos en parte, le corresponde afrontar a los contribuyentes cuando abonan las gabelas establecidas por el municipio. Para el caso del mantenimiento de los caminos rurales, se presume que la base de la tasa está constituida por las hectáreas de fincas beneficiadas por el servicio, constituyendo estas, espacios asociados a la producción agropecuaria.

Sin perjuicio de lo señalado estas variables no siempre han de transitar el mismo sendero que los costos totales que deberá afrontar la comuna para enfrentar los servicios que resulten gravados con las tasas municipales. A modo de ejemplo podremos citar la tasa de alumbrado público que no posee las mismas variables que puedan generarse en la recolección de residuos, por lo que, para el caso que en el futuro deba incrementarse el valor de la tasa -más allá del ajuste acaecido por la variación del valor modulo-, esa facultad no resultaría suficiente para autorizar un aumento de la “cantidad de módulos” que comprenden cada tasa, por lo que en este último caso deberá contarse, necesariamente, con la aprobación en Asamblea de Concejales y Mayores Contribuyentes ( art. 193 apartado 2  de la Constitución de la Provincia de Buenos Aires y arts. 93 y siguientes de la L.O.M.).

Por último, hemos de señalar que la fijación del “Valor del Módulo” –referente al salario-  ha sido delegado en forma periódica a favor del Departamento Ejecutivo por parte del Honorable Concejo. Dicha delegación fue fijada en forma expresa dentro de cada Ordenanza de Presupuesto municipal (citamos como ejemplos Ordenanza Nro. 1762 (art. 8) -Presupuesto año 2015-, Ordenanza Nro. 1795 (art. 9) -Presupuesto año 2016- y Ordenanza Nro. 1855  (art. 8) -Presupuesto año 2017-). No obstante ello, en la práctica, la modificación del valor módulo para el ejercicio 2017 resultó efectuada mediante Ordenanza Nro. 1859, sancionada por el H. C. D. de Brandsen con fecha 30 de enero de 2017, retomando éste, de tal forma, aquella función oportunamente delegada.

Como conclusión, y sin adentrarnos en los proyectos en sí, se entiende factible instrumentar un mecanismo de fijación de Tasas en función de Módulos establecidos en base a determinados parámetros, con las consideraciones realizadas.