N° U.I.	29610
Fecha Salida	03/08/2018 
Estado	Público
Vocalía	
Municipalidades B
Expediente	4058-24-2018-0-1 
Ente	[058.0] Municipalidad de BENITO JUAREZ
Ámbito	Municipal
Resúmen	
CONSULTA: El Jefe de Gabinete de la Municipalidad de BENITO JUÁREZ solicita que el H. Tribunal de Cuentas se expida sobre la procedencia de la implementación de un sistema de actualización automática del importe fijo de la Tasa Única establecida para ciertos contribuyentes.

Específicamente, se refiere a la posibilidad de aplicar, por analogía, el mecanismo previsto por la Ley Nacional N° 27.430, cuyo Título XI - Unidad de Valor Tributaria (UVT), en su artículo 302, establece “Créase la Unidad de Valor Tributaria (UVT) como unidad de medida de valor homogénea a los efectos de determinar los importes fijos, impuestos mínimos, escalas, sanciones y todo otro parámetro monetario contemplado en las leyes de tributos y demás obligaciones cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos, incluidas las leyes procedimentales respectivas y los parámetros monetarios del Régimen Penal Tributario.” El artículo siguiente dispone “Antes del 15 de septiembre de 2018, el Poder Ejecutivo nacional elaborará y remitirá al Honorable Congreso de la Nación un proyecto de ley en el que se establezca la cantidad de UVT correspondiente a cada uno de los parámetros monetarios referidos en el artículo anterior, los cuales reemplazarán los importes monetarios en las leyes respectivas.”

En la actual Ordenanza Fiscal Municipal (OFM) N° 5242/2017 uno de los tributos en vigencia es la Tasa Única, cuyos sujetos pasivos son aquellos prestatarios que encuadran en la categoría de “grandes contribuyentes prestadores de servicios públicos y privados” enunciados en los incisos a) y b) del artículo 112 de dicho cuerpo normativo. Al contribuir con la Tasa Única, estos sujetos se encuentran exceptuados del pago de otros tributos municipales (Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene, Derechos de Publicidad y Propaganda, Derecho de Ocupación de Espacios Públicos, entre otros).

Actualmente, los sujetos comprendidos en el inciso a) del art. 112 de la OFM tributan de acuerdo a una base imponible constituida por un importe fijo anual y a los incluidos en el inciso b) se les aplica una alícuota del 11,5 ‰ sobre los ingresos brutos devengados. Ahora se proyecta una modificación a la OFM, por la cual se agrega el inciso c) que incorpora nuevos sujetos de tributación que abonarán un importe fijo en concepto de Tasa Única, con la previsión de que dicho importe sea actualizable anualmente en forma automática en base a la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) u otro índice de precios que suministre el INDEC a determinar, a fin de corregir la pérdida del valor de la moneda nacional provocada por el proceso inflacionario persistente que atraviesa el país.

RESPUESTA: Sin dejar de reconocer los motivos por los cuales las autoridades municipales están en la búsqueda de recurrir a algún procedimiento o mecanismo para actualizar los importes de los recursos de los municipios que, expresados en moneda de curso legal, sufren el desgaste de procesos inflacionarios que erosionan la capacidad de aquéllos para atender las distintas necesidades de los ciudadanos de sus jurisdicciones, lo concreto es que tales procedimientos de reajuste deben estar claramente respaldados por una normativa que los permita y reglamente.

Al analizar el texto de los mencionados artículos de la Ley nacional N° 27.430 traídos a consideración por el consultante, se observa que el art. 302 -parte pertinente- especifica “…y todo otro parámetro monetario contemplado enlas leyes de tributos y demás obligaciones cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos…”, con lo cual restringe su aplicación a los tributos de jurisdicción nacional, exclusivamente. Por tal razón, dicho mecanismo no es de aplicación en las jurisdicciones provinciales y municipales. Además, para el cálculo de la cantidad de UVT asignadas a cada uno de los parámetros de imposición, el Poder Ejecutivo nacional elaborará y remitirá al Honorable Congreso de la Nación un proyecto de ley, antes del 15 de setiembre de 2018 para que, aprobación mediante, produzca su entrada en vigencia en fecha posterior a la mencionada, por lo cual a la fecha no se encuentra aún en vigor.

A fojas 8/9 obra dictamen del Oficial Letrado de la Delegación Zona XIII - Azul, donde se expone tanto la normativa puesta en análisis por el presentante, como la doctrina que este Organismo mantenía primigeniamente y las consideraciones realizadas sobre el particular y sus conclusiones.

Esta Secretaria comparte el dictamen citado respecto a la imposibilidad de aplicar por analogía la Ley Nacional Nº 27.430 por las consideraciones allí efectuadas.

Al margen de ello, teniendo en cuenta que determinadas bases imponibles ya se relacionan con parámetros variables susceptibles de ser actualizados y que conllevan variación de las tasas, como por ejemplo acontece con las valuaciones fiscales de inmuebles  -para la Tasa SUM-, ventas -Seguridad e Higiene- o consumo de energía -ABL-, técnicas de aplicación común en los municipios de la Provincia de Buenos Aires, y que no han resultado observadas por el Poder Judicial, este H. Tribunal ha morigerado su posición originaria respecto de la determinación de tasas a partir de su fijación en “módulos”, lo que posibilita de tal manera mantener un valor real del tributo, que le permita a la comuna garantizar los servicios que presta a la comunidad. De esa forma lo ha entendido este Tribunal al elaborar el dictamen -cuya copia se adjunta-, al recibir una consulta formulada por la Municipalidad de Brandsen en el Expediente N° 5300-783-2017-0-1.

Por lo expuesto, y con las particularidades propias que posea el municipio, las autoridades podrían determinar el valor de la tasa a partir de módulos, tal como se señala en el dictamen acompañado al presente, aclarando que la misma debiera fijarse con la aprobación de la Asamblea de Concejales y Mayores Contribuyentes, dado que su implementación importaría un aumento en la respectiva tasa municipal.